Ethics & Governance

AuPass澳培教育Ethics & Governance 课程介绍

  • 课程次数:6次

  • 单次课时:4课时

  • 课程资料:2 套Indexes(1套为每页教材主要内容索引,1套为作者/著作索引);模拟问答题解析


Ethics & Corporate Governance 作为必修科,阐述了作为CPA必须遵循的职业操守和行为准则。所有专业准则,如会计准则、审计准则等,全部都要求遵循道德准则;CPA 作为专业人士,也必须以道德准则为行为标准。公司治理是企业内部控制、内部管理的核心支柱之一,尤其是上市公司必须搭建、履行监管机构规定的公司治理架构和具体要求,以“分权并立”为原则,保持企业治理透明度,承担公众公司责任。

本科总共分为5个章节,整体可以分为3个部分。其中第1-2章主要内容为Ethics;第3-4章主要内容为Corporate Governance;第5章包括广泛的知识点,部分知识点在其他科目有更加深入的讲解,在E&G第5章只是浅浅的涉及,但是此章内容所占分值并不少,仍需给予足够的重视。


Module 1: Accounting and Society

本章旨在向学员们解释为什么道德对于会计职业、对于会计师是如此之重要:会计职业只有在道德准则约束下才能存在和发展;会计师必须把遵守职业道德准则作为超越其他专业准则的首要责任和义务。如果不能够理解这一点,就不能满足成为澳洲CPA的前提条件,也就不能承担澳洲公众对会计师的信任和期望。环顾其他国家的CPA考试,极少有像澳洲CPA这样将Ethics作为一科考试的标题并拿出超出1/3的篇幅来讲解Ethics对于会计职业和会计师的意义。因此,本章和第二章的学习都是奠定会计师职业道德思想和行为规范的基础,同学们必须予以充分的重视。

Module 2: Ethics

会计师并非生活在真空之中,商业环境是如此之复杂,会计师在他们的职业生涯中或早或迟、或多或少都会面临对职业道德原则的挑战。他们的日常行为、他们在关键时候做出的决定都将反映出他们内心对道德和非道德的认知及最终依从。而有关道德的理论也有各种争论,唯结果论、义务论、美德论;公众利益一定和个人利益冲突吗?不能达成某种程度的兼顾吗?作为会计这个特殊职业的从业者,普遍面临的最典型的对道德原则的威胁是什么?特定的职业道德准则底线是如何定义的?本章的Part B和Part C 将回答这些问题,同时也构成了Ethics部分最为核心的内容。Part D继续试图帮助会计师做出符合道德准则的决定,并介绍了被广泛应用的2个Ethical decision-making model。

Module 3: Governance Concepts

尚未开始学习本章的同学可能怎么也想不到,本章伊始就引入了一个哲学争论:人之初,性本善or性本恶?对人性的判断直接影响了现代商业社会秩序的规则和现代企业内部治理的架构。公司治理是基于人性本恶理论的,并以此为切入点介绍了公司治理的必要性(agency costs)及公司治理通用结构的具体内容(股东、董事会、高级管理层的构成及相互关系)。这是Governance部分的第一个核心内容,占用了整整40页的篇幅。

接下来的Part B 回顾了公司治理的世界性历史发展沿革。Part C-D继续介绍了英国、澳洲、亚洲各国各自在公司治理领域的法规和实践,其中最重要的当然是澳洲的法规(ASX Principles & recommendations)。本章最后还描述了已被现代商业社会公认的公司治理失败造成的严重后果(GFC)并由此而高涨的改进公司治理的要求。

Module 4: Corporations and other entities

本章首先深入描述了公司治理结构能够成功的关键要素,这是Corporate Governance题目下第二个核心的内容。这部分主要针对董事会在上市公司治理结构中的重要地位,详细阐述了上市公司董事及董事会聘任、解聘、评价、报酬的法定程序和具体规定。如果遵从了这些规定就可以被视为公式治理基本成功;反之就是weakness。在考试题中经常见到类似“哪些是好的公司治理实践、哪些是不好的”这样的问题,答案就会主要出自这里。

本章的后半部分继续介绍了董事和董事会面对的复杂的stakeholders relationship和marketing environment,董事和董事会为了有能力做出Ethical decision,必须了解社会关系对企业成功的重要性,也必须了解遵守市场规则对企业生存的重要性。如果不能够了解并遵守这些,董事和董事会就是不合格的,好的公司治理结构应该能够有效的避免不合格的董事和董事会继续存在并主导企业的管理及发展。

Module 5: Corporations Accountability

这一章内容较繁杂,将当代最流行的一些概念如CSR, Social Reporting,气候变化和温室气体排放等与道德和公司治理联系到一起。本章首先论述了现代公司需要承担的环境、经济和社会的责任,特别是在自然资源日渐枯竭、不可再生的条件下保证企业可持续发展的责任。然后本章将企业责任和道德理论、社会关系、公司合法经营的地位联系在了一起。如果企业承担了自己的责任,就应该report出来使公众和股东了解企业做出的成绩;如果企业没能承担应尽的义务,更应该通过强制的reporting要求公示出来,将企业造成的外部成本转变为内部成本,以此激励企业改进。因此,现代复杂的自然、社会、经济环境都在呼唤有别于传统财务报告的新的综合性报告规则。


E&G 被很多同学选为参加澳洲CPA考试的第一科,因为“听说这一科比较简单”。但实际上,E&G每一期的通过率仅在67%左右。本科考试内容涉及大量理论与案例相结合,比如选择题也更多以案例形式出题,并且近期考试显示出题目不断加长(选择题单题可能多达半页A4纸,问答题可能达到3页)的趋势,使一心想靠记忆和考场上查index过关的同学愈发不适应。因此,如果同学们不能够充分理解概念和理论、并且将其快速应用于实际案例,在这一科上也可能陷入屡试不过的困境。


2018-03-16 19:02:41